Anknüpfungspunkte zur Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle im internationalen Ertragsteuerrecht. - Dissertationsschrift

Die digitale Transformation birgt auch Herausforderungen für das internationale Besteuerungssystem. Der Autor untersucht, wie zukünftig eine sachgerechte Besteuerung global agierender Digitalkonzerne sichergestellt werden kann. Dafür analysiert er ihre Spezifika sowie die Funktionsweise ihrer derzeitigen Besteuerung und betrachtet die verschiedenen Lösungsansätze - Marktnexus, Digitalsteuer und globale Mindestbesteuerung - anhand von dogmatischen und praktischen, nationalen und internationalen sowie juristischen und rechtsgebietsübergreifenden Kriterien.

Die digitale Transformation verändert nicht nur unsere Lebenswirklichkeit und unsere Wirtschaft, sondern birgt auch enorme Herausforderungen für das internationale Besteuerungssystem. Derzeit gelingt es besonders Betreibern digitaler Geschäftsmodelle durch exzessive Gestaltungen Steuern zu vermeiden. Der Autor untersucht in seiner Arbeit, wie zukünftig eine sachgerechte Besteuerung global agierender Digitalkonzerne sichergestellt werden kann.

Dafür analysiert er eingangs ihre Spezifika und die Funktionsweise ihrer derzeitigen Besteuerung. Im Weiteren wird ein Bewertungsschema entwickelt, das dogmatische wie praktische, nationale wie internationale und juristische wie rechtsgebietsübergreifende Kriterien beinhaltet. Die Arbeit erörtert sodann die drei Arten vorhandener Lösungsansätze - Marktfaktoren als Anknüpfungspunkte im Rahmen der Ertragsteuer, Sondersteuern auf digitale Aktivitäten und das System einer globalen Mindestbesteuerung - anhand der zuvor dargelegten Prämissen und führt die Ergebnisse zuletzt einer vergleichenden Gesamtbetrachtung zu.

Inhaltsverzeichnis:

1. Einleitung
Einführung - Ziel der Arbeit - Gang der Untersuchung

2. Ertragsbesteuerung und digitaler Wandel
Digitale Geschäftsmodelle - Besteuerung unter Anwendung der aktuellen Rechtslage - Die Problematik der Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle - Abhilfe durch angedachte oder durchgeführte Maßnahmen

3. Anforderungen an die sachgerechte Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle
Vorgehensweise - Prüfungspunkte - Ergebnis: Das 5+1-Programm

4. Marktfaktoren als Anknüpfungspunkt der Ertragsbesteuerung
Inhalt des Regelungsansatzes - Anwendung des Prüfprogramms

5. Sondersteuern auf digitale Aktivitäten
Inhalt des Regelungsansatzes - Anwendung des Prüfprogramms

6. Globale Mindestbesteuerung
Inhalt des Regelungsansatzes - Anwendung des Prüfprogramms

7. Ergebnisse der Arbeit
Zusammenfassung der Ergebnisse - Gesamtfazit und Ausblick

Literatur- und Stichwortverzeichnis

Rezension:

»Für diejenigen, die sich mit den Fragen der Besteuerung und Digitalisierung befassen, ist die besprochene Dissertation eine wertvolle Quelle, da sie sich ausführlich mit sämtlichen Problemen auseinandersetzt.« Prof. Dr. Michael Stahlschmidt, in: Der Steuerberater, 1/2023