Umsatzsteuer im Online-Handel: Praxisbeispiele - Umsatzsteuerliche Besonderheiten anschaulich dargestellt

Die umsatzsteuerliche Behandlung von Online-Geschäften ist kompliziert. Die Folgen bei Missachtung der Vorschriften gravierend: Es droht eine steuerstrafrechtliche Verfolgung wegen Umsatzsteuerbetrugs. Daher ist es wichtig, die Regelungen zu kennen und zu verstehen. Neben der Unternehmensgröße, spielt der jeweilige Verkaufsvorgang eine zentrale Rolle: Wird die Ware an ein anderes Unternehmen oder an einen Privatkunden geliefert? Erfolgt die Lieferung im Inland oder ins Ausland? Erfolgt die Auslieferung über ein Lager im EU-Ausland?

Für die Frage, in welchem Land die Lieferungen besteuert werden müssen, ist der Ort der Lieferung entscheidend. Da seine Bestimmung von vielen Faktoren abhängt, gibt es hier in der Praxis Schwierigkeiten. Ebenso bei der Frage, wie zu verfahren ist, wenn dieser in einem anderen EU-Mitgliedstaat liegt. Auf der anderen Seite gilt es Besonderheiten zu beachten, wenn ein Unternehmen Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat erhält. Liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor, den der Empfänger der Waren in Deutschland erklären muss? Gibt es für den Vorsteuerabzug Voraussetzungen? Was ist bei der Rechnungslegung zu beachten?

Das Fachbuch führt Sie anhand von zwei Praxisfällen durch den Steuerdschungel. Es erläutert anschaulich anhand der Fälle die umsatzsteuerlichen Folgen nationaler bzw. internationaler Verkäufe über Online-Plattformen. Sie lernen, regelmäßig wiederkehrende Geschäftsvorfälle aus umsatzsteuerrechtlicher Sicht richtig einzuordnen, um so Ihren umsatzsteuerlichen Pflichten gerecht zu werden.

Im ergänzenden Buch "Umsatzsteuer im Online-Handel" (ISBN: 978-3-96276-099-1) beschreibt die Autorin Kerstin Gromadka rechtliche Grundlagen und Spezialregelungen, die jeder Online-Händler beachten sollte.

1 Erläuterung häufig verwendeter Begriffe
2 Kleinunternehmer
2.1 Verkäufer und Kunden sind ausschließlich in Deutschland ansässig
2.2 Verkäufer ist in Deutschland ansässig, Kunden sind im Inland und imEuropäischen Gemeinschaftsgebiet ansässig
2.2.1 Lieferung an Nichtunternehmer, die im EU-Gemeinschaftsgebiet ansässig sind
2.2.2 Lieferung an Unternehmer, die im Inland oder im EU-Gemeinschaftsgebiet ansässig sind
2.3 Sonstige Leistungen (TRFE-Leistungen)
2.4 Überschreiten der Kleinunternehmergrenze?
2.5 Kleinunternehmer als Empfänger von Lieferungen und Leistungen
2.5.1 Lieferung eines im EU-Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers
2.5.2 Verzicht auf die Erwerbsschwelle
2.6 Kleinunternehmer als Empfänger von sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers
2.7 Zusammenfassung 2022
3 Wechsel zur Regelbesteuerung
3.1 Lieferung an im Inland ansässige Unternehmer und Nichtunternehmer
3.2 Lieferungen an im Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer
3.3 Nachweis der Warenbewegung in einen anderen Mitgliedstaat
3.3.1 Gelangensvermutung (§17a UStDV bzw. Art. 45a MwStVO)
3.3.2 Gelangensnachweis/Gelangensbestätigung (§17b UStDV)
3.3.3 Buchmäßiger Nachweis (§17d UStDV)
3.4 Lieferung an im Gemeinschaftsgebiet ansässige Nichtunternehmer
3.5 Lieferung an im Drittland ansässige Empfänger
3.6 Einkauf von Waren für das Unternehmen
3.6.1 Erwerb aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet - innergemeinschaftlicher Erwerb
3.6.2 Erwerb aus dem EU-Gemeinschaftsgebiet - kein innergemeinschaftlicher Erwerb
3.6.3 Erwerb aus dem Drittland
4 Verkauf über elektronische Marktplätze
4.1 Allgemeines
4.2 Allgemeines zu Amazon
4.3 Verkauf über eine elektronische Schnittstelle
4.3.1 Warenbewegung innerhalb Deutschlands
4.3.2 Im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Empfänger ist Nichtunternehmer
4.3.3 Im Gemeinschaftsgebiet ansässiger Empfänger ist Unternehmer
4.3.4 Im Drittland ansässiger Empfänger
4.4 Warenlieferungen an bzw. aus einem Warenlager
4.4.1 Verbringen von Waren in ein Lager, das sich im EU-Gemeinschaftsgebiet (aber nicht im Inland) befindet
4.5 Konsignationslager
4.5.1 Voraussetzung und rechtliche Folgen
4.5.2 Amazon-Lager befindet sich im Inland
4.5.3 Zeitliche Begrenzung der Konsignationslagerregelung des §6b UStG
4.5.4 Gegenstand der Einlagerung
4.5.5 Erwerber/Betreiber des Konsignationslagers
4.5.6 Berechnung/Verrechnung des Amazonservice
5 Verkauf mit Drittlandsbezug
5.1 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland (ohne elektronische Schnittstelle)
5.2 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland, der Sachwert der Ware beträgt mehr als 150Euro
5.3 Warenweg direkt aus dem Drittland in das Inland (mit Beteiligung einer elektronischen Schnittstelle)
5.4 Warenweg innerhalb des Gemeinschaftsgebiets über eine elektronische Schnittstelle (Warenlager im Gemeinschaftsgebiet)
5.5 Steuerbefreiung bei der Lieferfiktion (§4 Nr.4c UStG)
5.6 Einfuhr-Fernverkauf ohne elektronische Schnittstelle
6 Aufzeichnungspflichten
7 Erklärungspflichten
7.1 Das One-Stop-Shop-Nicht-EU Verfahren (OSS-Nicht-EU Verfahren) des §18i UStG
7.1.1 Allgemeines
7.1.2 Art der Umsätze
7.1.3 Funktionsweise des Verfahrens
7.1.4 Ausschluss aus dem Verfahren
7.2 Das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS Verfahren) des §18j UStG
7.2.1 Funktionsweise des Verfahrens
7.2.2 Ausschluss aus dem Verfahren
7.3 Das IOSS-Verfahren nach §18k UStG
7.3.1 Funktionsweise des Verfahrens
7.3.2 Ausschluss aus dem Verfahren
7.4 Wiederholte Verstöße
7.5 Die Zusammenfassende Meldung des §18a UStG (ZM)
7.5.1 Meldezeitraum
7.5.2 Inhalt der ZM
7.6 Das Vorsteuervergütungsverfahren
8 Kontrollen durch die Finanzverwaltung
8.1 Auskunftsersuchen
8.2 Haftung von Betreibern elektronischer Marktplätze
8.3 Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung
8.4 Überprüfung der Zahlungsdienstleister (ab 01.01.2024)
9 Überblick